1、公司庫(kù)存商品的可視察的市場(chǎng)價(jià)值的最佳預(yù)計(jì)數(shù)的計(jì)較進(jìn)程：

（1）針對(duì)2011年-2016年技倆，屬于老舊殘次技倆，參考公司2020昔時(shí)處理賞罰殘次品的販賣價(jià)值（約每件含稅價(jià)10元）作為殘次品的可參考市場(chǎng)價(jià)值最佳預(yù)計(jì)數(shù)；針對(duì)2010年及2010年早年技倆因?yàn)槊媪涎趸�水平�?yán)峻，因此全額計(jì)提減價(jià)。

（2）針對(duì)付2020年產(chǎn)生販賣且屬于2017年以及2017年往后的技倆，將2020年度各款號(hào)的販賣均勻單價(jià)作為可視察的市場(chǎng)價(jià)值的最佳預(yù)計(jì)數(shù)，在此基本上思量上述身分以及相干販賣用度的影響，后得出各款號(hào)存貨的可變現(xiàn)凈值。

（3）針對(duì)2020年未產(chǎn)生販賣且屬于2017年及往后的技倆，其于之后年度出售的也許性降落，但因?yàn)榧紓z較新仍存在貶價(jià)后促進(jìn)銷量的也許性，因此，以尺度價(jià)（吊牌價(jià)）的必然折扣（2020年款估量按吊牌價(jià)的5折出售、2019年款估量按4折出售、2018年款估量按3折出售及2017年款估量按2折出售）作為可參考市場(chǎng)價(jià)值最佳預(yù)計(jì)數(shù)。

2、在市場(chǎng)價(jià)值的最佳預(yù)計(jì)數(shù)的基本上，思量公司庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值首要受以下身分影響：

（1）打扮的技倆新奇性，首要由技倆的計(jì)劃年份抉擇，年份越晚新奇性越強(qiáng)越輕易變現(xiàn)；

（2）打扮的汗青販賣環(huán)境，汗青販賣環(huán)境越好的存貨變現(xiàn)越輕易；

（3）屬于2016年及早年技倆且后期險(xiǎn)些未產(chǎn)生販賣的、特賣剩余、斷碼或其他緣故起因?qū)е碌膩G失包裝、殘次及污損環(huán)境時(shí)，公司與其他存貨區(qū)分單獨(dú)歸集打點(diǎn)的存貨，該類存貨可變現(xiàn)性大幅降落。

以上影響可變現(xiàn)凈值的身分，量化計(jì)較指標(biāo)如下：

（1）打扮的汗青販賣環(huán)境參考2020年度全年的販賣環(huán)境，以2020年度全年販賣數(shù)目除以期初余額與今年增進(jìn)存貨數(shù)目的合計(jì)金額作為販賣比例：

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（2）綜合販賣稅金影響身分計(jì)較比例：用2020年度稅金及附加金額除以業(yè)務(wù)收入得出各家的綜合販賣稅金比例。

（3）綜合販賣用度影響身分計(jì)較比例：用2018-2020年度均勻販賣用度除以均勻業(yè)務(wù)收入得出綜合販賣用度比例。

3、在市場(chǎng)價(jià)值的最佳預(yù)計(jì)數(shù)的基本上，思量以上影響身分的量化指標(biāo)，最終確定公司庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值。

4、庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值與賬面本錢的差別，計(jì)提為存貨減價(jià)籌備。

偕行業(yè)的平靜鳥、森馬、七匹狼等公司對(duì)存貨減價(jià)籌備的計(jì)概要領(lǐng)與公司溝通，均為憑證管帳準(zhǔn)則的要求，按存貨的本錢與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)解存貨減價(jià)籌備。庫(kù)存商品和用于出售的原料等直接用于出售的商品存貨，在正常出產(chǎn)策劃進(jìn)程中，以該存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)的販賣用度和相干稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；必要顛末加工的原料存貨，在正常出產(chǎn)策劃進(jìn)程中，以所出產(chǎn)的產(chǎn)制品的預(yù)計(jì)售價(jià)減去至落成時(shí)預(yù)計(jì)將要產(chǎn)生的本錢、預(yù)計(jì)的販賣用度和相干稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行販賣條約可能勞務(wù)條約而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以條約價(jià)值為基本計(jì)較，若持有存貨的數(shù)目多于販賣條約訂購(gòu)數(shù)目的，超出部門的存貨的可變現(xiàn)凈值以一樣平常販賣價(jià)值為基本計(jì)較。

三、轉(zhuǎn)回減價(jià)籌備的存貨種別、響應(yīng)減價(jià)籌備的計(jì)提時(shí)刻，轉(zhuǎn)回的緣故起因及公道性

陳訴期內(nèi)無轉(zhuǎn)回的減價(jià)籌備，轉(zhuǎn)銷的減價(jià)籌備為早年年度計(jì)提了減價(jià)籌備的存貨在本陳訴期舉辦了販賣，需做如下管帳處理賞罰：

借：業(yè)務(wù)本錢 存貨賬面代價(jià)

存貨減價(jià)籌備 早年年度計(jì)提的減價(jià)

貸：存貨-原值 存貨原值

四、標(biāo)的公司對(duì)公司的應(yīng)付金錢的聲名

持有待售資產(chǎn)期末賬面代價(jià)包羅了標(biāo)的公司未與母公司歸并抵消的全部資產(chǎn)科目，如錢幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、牢靠資產(chǎn)等，持有待售欠債期末賬面代價(jià)包羅了標(biāo)的公司未與母公司歸并抵消的全部欠債科目，而標(biāo)的公司對(duì)公司的應(yīng)付金錢已在歸并抵消進(jìn)程中抵消干凈，因此持有待售資產(chǎn)期末賬面代價(jià)與標(biāo)的公司對(duì)公司的應(yīng)付金錢金額之間不存在鉤稽相關(guān)。

出售子公司的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定：“本次買賣營(yíng)業(yè)完成后，前述債務(wù)減免后的應(yīng)付款人民幣44,390,935.43元連同標(biāo)的公司在審計(jì)基準(zhǔn)日至交割日時(shí)代新增的對(duì)轉(zhuǎn)讓方債務(wù)或占用的資金，由標(biāo)的公司繼承包袱送還任務(wù)，以各標(biāo)的公司后續(xù)策劃可能資產(chǎn)處理所得償還。”

截至2020年10月31日，標(biāo)的公司另有銀行存款579萬(wàn)元，3處房產(chǎn)市場(chǎng)代價(jià)約1,000萬(wàn)元，可轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款380萬(wàn)元，存貨賬面代價(jià)約1,300萬(wàn)元。標(biāo)的資產(chǎn)可以處理上述可變現(xiàn)資產(chǎn)以及后續(xù)策劃所得在付出須要的運(yùn)營(yíng)本錢之后的凈現(xiàn)金流償還步森股份的債權(quán)。

制止問詢函回覆日，子公司已償還公司約1300萬(wàn)元。

《關(guān)于出售部門子公司股權(quán)及債務(wù)寬免的議案》顛末公司第五屆董事會(huì)第二十九次集會(huì)會(huì)議、2020年第五次姑且股東大會(huì)審議通過，推行了須要的審批措施和通告任務(wù)，公司以為不組成對(duì)外提供財(cái)政扶助。

五、審計(jì)師核查意見

1、管帳師執(zhí)行的審計(jì)及核查措施如下：

（1）相識(shí)與存貨可變現(xiàn)凈值確定相干的要害內(nèi)部節(jié)制，評(píng)價(jià)這些節(jié)制的計(jì)劃，并測(cè)試相干內(nèi)部節(jié)制的運(yùn)行有用性；

（2）相識(shí)并評(píng)價(jià)打點(diǎn)層對(duì)存貨至落成時(shí)將要產(chǎn)生的本錢、販賣用度和相干稅費(fèi)預(yù)計(jì)的公道性；

（3）選取樣本，團(tuán)結(jié)汗青數(shù)據(jù)及期后販賣環(huán)境，復(fù)查打點(diǎn)層對(duì)存貨估量售價(jià)的預(yù)計(jì)是否公道；

（4）執(zhí)行存貨監(jiān)盤措施，確認(rèn)存貨數(shù)目及存儲(chǔ)狀況，對(duì)長(zhǎng)庫(kù)齡存貨舉辦重點(diǎn)搜查，評(píng)價(jià)減價(jià)籌備的計(jì)提是否充實(shí)；

（5）獲取存貨減價(jià)籌備計(jì)較表，復(fù)查打點(diǎn)層對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)較是否精確；

（6）搜查早年年度對(duì)存貨計(jì)提的減價(jià)籌備于本期的變革環(huán)境，說明存貨減價(jià)籌備變換的公道性；

（7）評(píng)價(jià)打點(diǎn)層于2020年12月31日對(duì)存貨減價(jià)籌備預(yù)計(jì)功效、財(cái)政報(bào)表的披露是否適當(dāng)。

2、核查意見

經(jīng)核查，陳訴期存貨賬面代價(jià)較2019年大幅降落的緣故起因不存在不公道的環(huán)境。陳訴期內(nèi)計(jì)提存貨減價(jià)籌備的緣故起因、計(jì)提時(shí)點(diǎn)與金額無非常。陳訴期內(nèi)公司轉(zhuǎn)回減價(jià)籌備的存貨種別、響應(yīng)減價(jià)籌備的計(jì)提時(shí)刻，轉(zhuǎn)回的緣故起因及公道性無非常。

【題目5】年報(bào)表現(xiàn)，2020年尾，你公司應(yīng)收賬款賬面代價(jià)為3,509.42萬(wàn)元，個(gè)中：按單項(xiàng)計(jì)提幻魅賬籌備的應(yīng)收賬款賬面余額為1,074.20萬(wàn)元，本期全額計(jì)提幻魅賬籌備，欠款方為陳怡伶、楊汗信，計(jì)提起因于訴訟中；按組合計(jì)提預(yù)期名譽(yù)喪失的應(yīng)收賬款賬面余額為5,681.50萬(wàn)元，計(jì)提幻魅賬籌備2,172.08萬(wàn)元，個(gè)中2020年計(jì)提幻魅賬籌備121.02萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回304.50萬(wàn)元。你公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡組合計(jì)提幻魅賬籌備的比例別離為1年以內(nèi)計(jì)提6%，1至2年計(jì)提40%，2至3年計(jì)提62%，3年以上計(jì)提96%。

請(qǐng)你公司：

（1）聲名接納單項(xiàng)認(rèn)定方法計(jì)提預(yù)期名譽(yù)喪失的應(yīng)收賬款欠款方與你公司及你公司董事、監(jiān)事、高級(jí)打點(diǎn)職員、5%以上股東是否存在關(guān)聯(lián)相關(guān)或其他也許造成好處傾斜的相關(guān)，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生時(shí)刻、緣故起因，團(tuán)結(jié)訴訟詳細(xì)盼望環(huán)境聲名相干事項(xiàng)尚在訴訟中卻全額計(jì)提幻魅賬籌備的緣故起因，上述應(yīng)收賬款是否涉及關(guān)聯(lián)方（變相）占用你公司資金或調(diào)理當(dāng)期/期后利潤(rùn)的氣象；

（2）比擬偕行業(yè)上市公司，聲名你公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡組合計(jì)提幻魅賬籌備的比例是否公道、適當(dāng)，2020年你公司按賬齡組合計(jì)提幻魅賬籌備的應(yīng)收賬款幻魅賬籌備轉(zhuǎn)回的依據(jù)。

請(qǐng)年審管帳師對(duì)上述題目舉辦核查并頒發(fā)現(xiàn)確意見。

回覆：

一、接納單項(xiàng)認(rèn)定方法計(jì)提預(yù)期名譽(yù)喪失的應(yīng)收賬款的環(huán)境聲名

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