（4）聲名持有待售資產期末賬面代價與標的公司對你公司的應付金錢金額紛歧致的緣故起因，標的公司對你公司的剩余4,439.09萬元應付賬款的詳細送還打算與制止回函日的實質盼望環境，是否已組成對外提供財政扶助，是否該當推行財政扶助的審議措施。

請年審管帳師聲名要害審計事項中存貨相干科目金額與財政報表附注所列示金額存在較大差此外緣故起因及計較進程，將持有待售的5家子公司股權納入存貨減價籌備的要害審計事項的緣故起因，并對上述題目（1）至（3）舉辦核查并頒發現確意見。

回覆：

一、陳訴期存貨賬面代價較2019年大幅降落的緣故起因

陳訴期存貨賬面代價較2019年大幅降落的緣故起因是，2020年存貨減價籌備計提較2019年增進，首要因為因市場情形以及公司販賣渠道變革，存貨的可變現凈值低落。

1、受2020年疫情影響，公司自有門店以及經銷商門店業績策劃不佳，部門經銷商退出策劃，公司自有門店部門閉店，公司往年存貨通過經銷和零售途徑舉辦販賣的難度增進，導致存貨減價計提增進，詳細緣故起因包羅：一方面，門店整體收入低落，而販賣職員底薪以及門店租金、物業費等販賣用度穩固，導致零售營業整體的販賣用度率較2019年進步，平等估量販賣價值下，2020年存貨可變現凈值較2019年低落；另一方面，因疫情對線下打扮零售營業的攻擊，公司不得不加大零售折扣力度，薄利多銷以維持總收入，因此估量販賣價值自己較2019年也有所低落。

2、公司通過門店及經銷商消化的存貨數目有限，針對5年以上庫齡的部門存貨，公司在2020年舉辦了低價的批量處理，以回籠資金鐫汰庫存壓力。同時，因公司有出售自有客棧的打算，面對整理大量庫存的壓力，公司已確定和某客戶開展相助，通過線上直播平臺等途徑低價處理賞罰公司庫存，因此因為公司面對短期處理賞罰大量存貨的壓力，處理賞罰往年存貨的販賣渠道產生變革，存貨估量可販賣價值降落，導致本年存貨的減價計提較2019年增進。

二、計提存貨減價籌備的公道性

公司庫存的可變現凈值的計較已思量了各款號產物的市場價值及銷量環境，詳細的可變現凈值計較要領、存貨減價籌備的計概要領和計較進程如下：

1、公司庫存商品的可視察的市場價值的最佳預計數的計較進程：

（1）針對2011年-2016年技倆，屬于老舊殘次技倆，參考公司2020昔時處理賞罰殘次品的販賣價值（約每件含稅價10元）作為殘次品的可參考市場價值最佳預計數；針對2010年及2010年早年技倆因為面料氧化水平嚴峻，因此全額計提減價。

（2）針對付2020年產生販賣且屬于2017年以及2017年往后的技倆，將2020年度各款號的販賣均勻單價作為可視察的市場價值的最佳預計數，在此基本上思量上述身分以及相干販賣用度的影響，后得出各款號存貨的可變現凈值。

（3）針對2020年未產生販賣且屬于2017年及往后的技倆，其于之后年度出售的也許性降落，但因為技倆較新仍存在貶價后促進銷量的也許性，因此，以尺度價（吊牌價）的必然折扣（2020年款估量按吊牌價的5折出售、2019年款估量按4折出售、2018年款估量按3折出售及2017年款估量按2折出售）作為可參考市場價值最佳預計數。

2、在市場價值的最佳預計數的基本上，思量公司庫存商品的可變現凈值首要受以下身分影響：

（1）打扮的技倆新奇性，首要由技倆的計劃年份抉擇，年份越晚新奇性越強越輕易變現；

（2）打扮的汗青販賣環境，汗青販賣環境越好的存貨變現越輕易；

（3）屬于2016年及早年技倆且后期險些未產生販賣的、特賣剩余、斷碼或其他緣故起因導致的丟失包裝、殘次及污損環境時，公司與其他存貨區分單獨歸集打點的存貨，該類存貨可變現性大幅降落。

以上影響可變現凈值的身分，量化計較指標如下：

（1）打扮的汗青販賣環境參考2020年度全年的販賣環境，以2020年度全年販賣數目除以期初余額與今年增進存貨數目的合計金額作為販賣比例：

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（2）綜合販賣稅金影響身分計較比例：用2020年度稅金及附加金額除以業務收入得出各家的綜合販賣稅金比例。

（3）綜合販賣用度影響身分計較比例：用2018-2020年度均勻販賣用度除以均勻業務收入得出綜合販賣用度比例。

3、在市場價值的最佳預計數的基本上，思量以上影響身分的量化指標，最終確定公司庫存商品的可變現凈值。

4、庫存商品的可變現凈值與賬面本錢的差別，計提為存貨減價籌備。

偕行業的平靜鳥、森馬、七匹狼等公司對存貨減價籌備的計概要領與公司溝通，均為憑證管帳準則的要求，按存貨的本錢與可變現凈值孰低提取或調解存貨減價籌備。庫存商品和用于出售的原料等直接用于出售的商品存貨，在正常出產策劃進程中，以該存貨的預計售價減去預計的販賣用度和相干稅費后的金額，確定其可變現凈值；必要顛末加工的原料存貨，在正常出產策劃進程中，以所出產的產制品的預計售價減去至落成時預計將要產生的本錢、預計的販賣用度和相干稅費后的金額，確定其可變現凈值；為執行販賣條約可能勞務條約而持有的存貨，其可變現凈值以條約價值為基本計較，若持有存貨的數目多于販賣條約訂購數目的，超出部門的存貨的可變現凈值以一樣平常販賣價值為基本計較。

三、轉回減價籌備的存貨種別、響應減價籌備的計提時刻，轉回的緣故起因及公道性

陳訴期內無轉回的減價籌備，轉銷的減價籌備為早年年度計提了減價籌備的存貨在本陳訴期舉辦了販賣，需做如下管帳處理賞罰：

借：業務本錢存貨賬面代價

存貨減價籌備早年年度計提的減價

貸：存貨-原值存貨原值

四、標的公司對公司的應付金錢的聲名

持有待售資產期末賬面代價包羅了標的公司未與母公司歸并抵消的全部資產科目，如錢幣資金、應收賬款、其他應收款、牢靠資產等，持有待售欠債期末賬面代價包羅了標的公司未與母公司歸并抵消的全部欠債科目，而標的公司對公司的應付金錢已在歸并抵消進程中抵消干凈，因此持有待售資產期末賬面代價與標的公司對公司的應付金錢金額之間不存在鉤稽相關。

出售子公司的《股權轉讓協議》約定：“本次買賣營業完成后，前述債務減免后的應付款人民幣44,390,935.43元連同標的公司在審計基準日至交割日時代新增的對轉讓方債務或占用的資金，由標的公司繼承包袱送還任務，以各標的公司后續策劃可能資產處理所得償還。”

截至2020年10月31日，標的公司另有銀行存款579萬元，3處房產市場代價約1,000萬元，可轉讓的應收賬款380萬元，存貨賬面代價約1,300萬元。標的資產可以處理上述可變現資產以及后續策劃所得在付出須要的運營本錢之后的凈現金流償還步森股份的債權。

制止問詢函回覆日，子公司已償還公司約1300萬元。

《關于出售部門子公司股權及債務寬免的議案》顛末公司第五屆董事會第二十九次集會會議、2020年第五次姑且股東大會審議通過，推行了須要的審批措施和通告任務，公司以為不組成對外提供財政扶助。

五、審計師核查意見

1、管帳師執行的審計及核查措施如下：

（1）相識與存貨可變現凈值確定相干的要害內部節制，評價這些節制的計劃，并測試相干內部節制的運行有用性；

（2）相識并評價打點層對存貨至落成時將要產生的本錢、販賣用度和相干稅費預計的公道性；

（3）選取樣本，團結汗青數據及期后販賣環境，復查打點層對存貨估量售價的預計是否公道；

（4）執行存貨監盤措施，確認存貨數目及存儲狀況，對長庫齡存貨舉辦重點搜查，評價減價籌備的計提是否充實；

（5）獲取存貨減價籌備計較表，復查打點層對存貨可變現凈值的計較是否精確；

（6）搜查早年年度對存貨計提的減價籌備于本期的變革環境，說明存貨減價籌備變換的公道性；

（7）評價打點層于2020年12月31日對存貨減價籌備預計功效、財政報表的披露是否適當。

2、核查意見

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