2、審計意見的主要內容

　　漢帛（中國）有限公司：

　　我們審計了后附的漢帛（中國）有限公司（以下簡稱“貴公司”）2005年12月31日的資產負債表以及2005年度的利潤及利潤分配表和現金流量表。這些會計報表是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作點基礎上對這些會計報表發表意見。

　　我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。

　　我們認為，除會計報表附注十所述事項外，上述會計報表符合國家頒布的企業會計準則和《企業會計制度》的規定，在所有重大方面公允反映了貴公司2005年12月31日的財務狀況以及2005年度的經營成果和現金流量。

　　浙江東方中匯會計師事務所有限公司

　　注冊會計師：戴隆松 蔣曉東

　　2006年4月3日

　　（二）主要會計政策和會計估計

　　1．會計制度

　　公司執行《企業會計準則》和《企業會計制度》及其補充規定。

　　2．會計年度

　　會計年度自公歷年1月1日至12月31日止。

　　3．記賬本位幣

　　采用人民幣為記賬本位幣。

　　4．記賬基礎和計價原則

　　以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。

　　5．外幣業務的核算方法

　　對發生的外幣經濟業務，按業務發生當月一日中國人民銀行公布的市場匯價折合人民幣記賬，按期末市場匯價進行調整，發生的差額，與構建固定資產有關且在其尚未達到預定可使用狀態前的，計入有關固定資產的購建成本；與構建固定資產無關，屬于籌建期間的計入開辦費，屬于生產經營期間的計入當期財務費用。

　　6．現金等價物的確定標準

　　現金等價物為從購買日起三個月內到期、流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

　　7．壞賬損失的核算方法

　　（1）壞賬確認的標準

　　①債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然無法收回；

　　②債務人逾期未履行償債義務，且具有明顯特征表明無法收回。

　　（2）壞賬損失的核算方法

　　采用備抵法核算壞賬

　　（3）壞賬準備提取方法

　　壞賬準備按期末應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額分別不同賬齡提取，其中關聯方為應收款項不計提壞賬準備。

　　應收款項賬齡 壞賬準備提取比例

　　一年以內 --

　　一至二年 5.00

　　二至三年10.00

　　三年以上 15.00

　　8．存貨核算方法

　　①存貨包括在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等。

　　②存貨按實際成本計價，購入并已驗收入庫原材料按實際成本入賬，發出原材料采用個別計價法計價，入庫產品（自制半成品）按實際生產成本核算，發出產成品采用個別計價法計價。

　　③領用低值易耗品按一次攤銷法攤銷，生產領用的包裝物直接計入成本費用。

　　④存貨的盤存制度：采用永續盤存制。

　　⑤期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價。對由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個存貨的成本高于可變現凈值的差額提取存貨跌價準備。

　　9．長期股權投資核算方法

　　①長期股權投資在取得時按照初始投資成本入賬。

　　②公司持有被投資企業有表決權資本總額20％以下，或雖占20％或20％以上，但不具有重大影響的，按成本法核算，持有被投資企業有表決權資本總20％或20％以上，或雖投資不足20％但具有重大影響的，采用權益法核算。

　　采用成本法核算的長期股權投資，在被投資單位宣告分派利潤或現金股利時確認投資收益；采用權益法核算的長期股權投資，期中或年末，按分享或分擔的被投資單位實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，確認投資收益。

　　③長期股權投資采用權益法核算時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額記入“股權投資差額”。股權投資差額在合同規定的投資期限內平均攤銷，合同沒有規定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額的差額，按不超過10年的期限平均攤銷；初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，計入資本公積。

　　④處置長期股權投資時，按投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

　　⑤長期股權投資期末有一市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因，導致長期投資可收回金額低于賬面價值的，按單項投資可收回金額低于賬面價值的差額提取長期投資減值準備。

　　10．固定資產及累計折舊核算方法

　　①固定資產標準：

　　使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等，以及不屬于生產經營主要設備，但單位價值在2000元以上，并且使用期間超過兩年的物品。

　　②固定資產的主要計價方法

　　■購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等作為入賬價值。

　　■自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出作為入賬價值

　　■投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值作為入賬價值。

　　■企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以非貨幣性交易換入的固定資產，按債務重組和非貨幣交易準則規定的方法確定入賬價值。

　　③固定資產的折舊采用平均年限法。在不考慮減值的情況下，按固定資產的類別、預計使用年限和預計殘值率（原值的10%）確定其折舊率如下：

　　④期末固定資產的計價及固定資產減值準備的計提方法：

　　期末固定資產按照賬面價值與可回收金額孰低計量。對于由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致固定資產可回收金額低于賬面價值的，按單項固定資產可回收金額低于其賬面價值的差額提取固定資產減值準備。對于符合全額計提固定資產減值準備條件的固定資產，按照該項固定資產的賬面價值全額計提固定資產減值準備。

　　11．在建工程核算方法

　　①在建工程按實際發生的支出確定其工程成本，確認工程實際支出的方法如下：

　　■發包的基建工程，按應支付的工程價款、交付安裝的需安裝設備成本及為工程建設而借入的專門借款所發生的利息、折價或溢價攤銷、匯兌差額的資本化金額確定工程實際支出。

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