《關(guān)于對(duì)江門市科恒實(shí)業(yè)股份有限公司 的年報(bào)問詢函》的回復(fù)

信會(huì)師函字[2020]第 ZI069 號(hào)

關(guān)于深圳證券交易所《關(guān)于對(duì)江門市科恒實(shí)業(yè)股份有限公司的年報(bào)問詢函》的回復(fù)

信會(huì)師函字[2020]第 ZI069 號(hào)

深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板公司管理部：

本所收到江門市科恒實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“科恒股份”或“公司”）轉(zhuǎn)發(fā)的貴所于 2020 年 5 月 11 日函告科恒股份的創(chuàng)業(yè)板年報(bào)問詢函【2020】第 185 號(hào)《關(guān)于對(duì)江門市科恒實(shí)業(yè)股份有限公司的年報(bào)問詢函》。本所作為江門市科恒實(shí)業(yè)股份有限公司聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)貴所提出的涉及會(huì)計(jì)師的相關(guān)問題進(jìn)行了進(jìn)一步落實(shí)與核查，具體回復(fù)如下：

問題 2. 年報(bào)顯示，你公司在建工程期末余額 7,087.04 萬元，較期初增長(zhǎng) 61.01%，其中英德能源 K2 廠房項(xiàng)目于 2018 年年末工程進(jìn)度已達(dá) 93.58%，2019 年末工程進(jìn)度為 100.66%，本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額僅為 68.88 萬元，仍有 4,790.33 萬元未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

（2）請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明你公司在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，并結(jié)合英德能源 K2 廠房項(xiàng)目的具體情況說明是否存在符合固定資產(chǎn)條件而未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情形。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件：在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。英德市科恒新能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱英德能源）是江門市科恒實(shí)業(yè)股份有限公司屬下全資子公司，于2016 年 10 月 17 日成立，公司位于英德市東華鎮(zhèn)清遠(yuǎn)華僑工業(yè)園中區(qū)工業(yè)大道 1 號(hào)，公司注冊(cè)資本金 1 億元人民幣，主要經(jīng)營(yíng)：鋰電材料等儲(chǔ)能材料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售；生產(chǎn)、銷售化工原料及化工產(chǎn)品；貨物、技術(shù)進(jìn)出口服務(wù)；金屬結(jié)構(gòu)制造；機(jī)械設(shè)備、五金產(chǎn)品及電子產(chǎn)品批發(fā)；鋰離子電池、電子元器件與機(jī)電組件的設(shè)備制造。英德能源一期規(guī)劃占地面積 200 畝，預(yù)計(jì)總投資 8 億，設(shè)計(jì)產(chǎn)能 3.8 萬噸，著力打造成國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的全自動(dòng)化和智能化的高端正極材料生產(chǎn)基地。主要生產(chǎn)高性能動(dòng)力三元正極材料、高電壓鈷酸鋰材料以及動(dòng)力客車用磷酸鐵鋰材料。英德能源項(xiàng)目于 2016 年 11 月簽約，2017 年 1 月 K1 廠房開始動(dòng)工，并于當(dāng)年 10 月份正式投產(chǎn)，2017 年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 9,448.66 萬元；2018 年啟動(dòng) K11 廠房建設(shè)，并于當(dāng)年 11 月份正式投產(chǎn)并開始貢獻(xiàn)產(chǎn)能，2018 年英德能源實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入4.76 億元；1#綜合行政樓，K2 廠房以及 K8 制氧站于 2018 年下半年開始動(dòng)工，由于英德能源項(xiàng)目貸款沒有在預(yù)計(jì)時(shí)間到位及公司新產(chǎn)能建設(shè)規(guī)劃調(diào)整等原因，英德能源在建工程項(xiàng)目 K2 廠房、1#綜合行政樓、K8 制氧站（K2 廠房生產(chǎn)線配套工程）以及 K 區(qū)配套工程進(jìn)展緩慢，截至 2019 年 12 月 31 日，上述工程仍未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)及完工驗(yàn)收狀態(tài)，未達(dá)到在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)條件。截止到 2020 年 4 月 30 日，上述在建工程完工率均已超過 90%，預(yù)計(jì) 2020 年第三季度達(dá)到可使用狀態(tài)，屆時(shí)公司將對(duì)這部分在建工程轉(zhuǎn)固。

會(huì)計(jì)師意見：

我們實(shí)施的審計(jì)程序包括：

（1）詢問管理層本年在建工程的增加情況，并與獲取或編制的在建工程的明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)；

（2）查閱公司資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年度增加的在建工程是否全部得到記錄；

（3）檢查本年度增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項(xiàng)申請(qǐng)、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、付款單據(jù)、建設(shè)合同、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等是否完整，計(jì)價(jià)是否正確；

（4）了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，并結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確，是否存在將已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計(jì)折舊的情形；（5）檢查在建工程其他減少的情況，入賬依據(jù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；

（6）對(duì)重要在建工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查看工程進(jìn)度等情況；

（7）檢查在建工程是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。

基于實(shí)施的審計(jì)程序，我們未發(fā)現(xiàn)公司在建工程轉(zhuǎn)固在重大方面不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的情況。

問題 3. 報(bào)告期末，你公司應(yīng)收賬款賬面余額 98,482.92 萬元，其中按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款 15,240.64 萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為 55.72%，按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款 83,242.28 萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為 11.12%。報(bào)告期內(nèi)，你公司收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備 3,032.42 萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為 2.03 次，自 2017 年以來持續(xù)下降。

（1）請(qǐng)補(bǔ)充說明單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款發(fā)生的交易背景、賬齡、去年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，結(jié)合客戶資信情況等方面的變化補(bǔ)充說明報(bào)告期末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

（2）請(qǐng)?zhí)峁╆P(guān)于按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的賬齡/逾期天數(shù)與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，說明預(yù)期信用損失的確認(rèn)依據(jù)及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

（3）請(qǐng)補(bǔ)充說明報(bào)告期壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回依據(jù)及對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款的回款情況。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（1）報(bào)告期末單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體情況如下：

債務(wù)人名稱 金額（元） 交易背景 賬齡 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額（元） 客戶資信情況

鄭州西特新能源有限公司 1,084,600.00 2016 年公司銷售給鄭州西特鋰離子正極材料 113.46萬，2017 年 3 月收到貨款 5萬。 3 年以上 1,084,600.00 2018-4-23 已申請(qǐng)參與分配西特優(yōu)先支付的拍賣款。2018-6-6 法院終本

東莞市賽比電池有限公司 1,099,019.40 2014 年公司銷售給賽比電池鋰離子正極材料。 3 年以上 1,099,019.40 客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，已停產(chǎn)。2016 年 5 月 26日，法院宣告終止執(zhí)行。

深圳市天耀新能源科技有限公司 1,443,196.16 公司銷售給天耀新能源的產(chǎn)品是鋰離子電池正極材料，2014 年-2016 年的交易金額分別是 169.98 萬、263.66 萬以及 47.94 萬，共收到的貨款是 337.26 萬 3 年以上 1,443,196.16 客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，已停產(chǎn)

東莞市伊斯諾電池有限公司 1,491,558.02 公司銷售給伊斯諾電池的產(chǎn)品是鋰離子電池正極材料，2014 年-2015 年的交易金額分別是 153.94 萬、200.2 萬，共收到的貨款是 204.98 萬 3 年以上 1,491,558.02 已停產(chǎn)，2017-4-13 法院未發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，已終止執(zhí)行

宜興市恒輝五金燈具有限公司 1,715,739.00 公司銷售給恒輝五金燈具的產(chǎn)品是稀土發(fā)光材料，是公司的老客戶 3 年以上 1,715,739.00 工廠已關(guān)門停產(chǎn)，2017-4-13 法院未發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，已終止執(zhí)行

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